Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Применение ЕНВД

До 2013 года ЕНВД носил обязательный (вмененный) характер. С 1 января 2013 года применение этого режима является добровольным.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

  • по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
  • по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Виды предпринимательской деятельности к которым возможно применение ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • 2) оказания ветеринарных услуг;
  • 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
  • 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
  • 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • 11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
  • 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности,в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6-9 , в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Не вправе переходить на уплату ЕНВД:

  • 1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек.
  • 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
  • 3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8,если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
  • 4) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 , в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Сколько платить при применении ЕНВД:

  • Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
  • Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку 15%.
  • Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
  • Базовая доходность – это условная месячная доходность.
  • Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.
  • К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
  • Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
  • В 2013 году коэффициент К1 составляет 1,569.
  • В 2014 году коэффициент К1 составляет 1,672.
  • К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и прочие.
  • Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.Коэффициент К2 для г. Самары на 2014 г. составляет
  • Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
  • Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.
  • Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50%) в соответствии с пунктом 2 ст. 346.32. Налогового кодекса.

Когда платить налог при применении ЕНВД:

  • Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса.

Порядок начала и прекращения применения ЕНВД:

  • Для того чтобы начать применять ЕНВД, в течение 5 дней после начала деятельности, нужно подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика по форме № ЕНВД-1 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
  • Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в инспекцию по месту нахождения организации.
  • При прекращении деятельности, переведенной на ЕНВД, в 5-дневный срок со дня ее прекращения нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3.

Отчеты по ЕНВД:

  • Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
  • Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Применение контрольно-кассовой техники при ЕНВД:

  • При наличных расчетах плательщики ЕНВД вправе не применять контрольно-кассовый аппарат при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция). Исключение – случаи, когда применение ККТ не обязательно или когда при оказании услуг населению выдаются бланки строгой отчетности.

Образцы документов при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

  • Заявление о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-1)
  • Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма ЕНВД-3)
  • Налоговая декларация по ЕНВД (КНД 1152016)

подробнее

звоните

+7 927 652 41 80

и мы ответим на все ваши вопросы

Яндекс.Метрика