Общий налоговый режим

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налогов, уплачиваемых при общем налоговом режиме.

При проверках налоговая инспекция обращает на налог на добавленную стоимость (НДС) самое пристальное внимание.

• В соответствии с п.1 ст.146 Налогового кодекса (НК РФ) объектом налогообложения признаются следующие операции:
• 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
• В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
• 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Операции, не облагаемые НДС, определены в п. 2 ст. 146, а также в ст. 149 Налогового кодекса.

Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов). При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.

Следует помнить, что сумма налога рассчитывается по каждому виду товаров.

В течение пяти дней продавец должен выставить покупателю счет-фактуру.

• Для расчета суммы НДС необходимо:
• 1. Подсчитать сумму НДС, которую ваше предприятие предъявили покупателям.
• 2. Определить сумму вычетов, то есть сумму налога по выставленным вашему предприятию поставщиками счетам-фактурам.
• 3. Сравнить суммы. Если первая больше – у Вас НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. В случае если оказалась больше сумма вычетов, то разница подлежит возмещению из бюджета.

• Сколько платить НДС:
• Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса.
• По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 18/118.

• Когда платить НДС:
• По окончании налогового периода (квартала) нужно подвести итоги и определить, какую сумму налога вы должны перечислить в бюджет (или, наоборот, бюджет вам должен).
• Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 20-го числа.

• Отчеты по НДС:
• Налоговая декларация по НДС представляется в ИФНСне позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
• В случае если организация состоит на налоговом учете по нескольким основаниям и в нескольких налоговых органах (например, по месту нахождения обособленных подразделений или недвижимого имущества). В таком случае декларацию представляют в ИФНС по месту нахождения организации (по ее юридическому адресу).

• Правильное оформление документов по НДС:
• Наиболее важным документом по НДС является счет-фактура. В счет-фактуре сумма НДС выделяется в отдельной графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю». Счет-фактура может быть составлена как на бумажном носителе,так и (или) в электронном виде.
• Именно счет-фактура для покупателя служит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету.
• Выставить покупателю счет-фактуру вы должны в течение 5 дней с момента отгрузки товара.

Налог на имущество организаций

Как только организация приобрела имущество и поставила его на баланс в качестве основного средства, ей придется платить с него налог. Налогом на имущество у российских организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. При этом налог на имущество уплачивается и в отношении имущества, которое организация передала другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесла в совместную деятельность.

• Налогооблагаемая база:
• При расчете налога на имущество организаций за налоговую базу принимается среднегодовая стоимость имущества. Определяется она следующим образом, нужно суммировать величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода (года) и на последнее число года, затем полученный результат делится на 13.
• Для расчета авансовых платежей налоговой базой является средняя стоимость имущества за отчетный период. Для ее определения, нужно сложить величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом, далее полученный результат разделить на количество месяцев в отчетном периоде плюс 1.
• Остаточная стоимость имущества организации определяется по данным ее бухгалтерского учета.

• Сколько платить налог на имущество организаций:
• Порядок установления налоговых ставок регламентирует ст. 380 Налогового кодекса.
• Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%. Субъекты могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.

• Когда платить налог на имущество организаций:
• Организации уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество организаций три раза в год по итогам каждого отчетного периода:I квартала,полугодия,9 месяцев.
• Субъекты Российской Федерации имеют право не устанавливать отчетные периоды. В этом случае авансовые платежи не уплачиваются.

• Отчеты по налогу на имущество организаций:
• В ИФНС необходимо предоставлять:
• расчеты по авансовым платежам налога – не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;
• налоговую декларацию – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций

Прибыль – это доходы организации минус ее расходы. Причем все расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

• Как определить доходы:
• Объектом налогообложения в соответствии со ст. 247 Налогового кодекса, является прибыль компании, то есть разница между ее доходами и расходами.
• Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на две основные категории:
• 1. Доходы от реализации, или выручка, – это средства, которые организация получила (выручила) при реализации произведенных или ранее приобретенных товаров, работ, услуг, а также выручка от реализации имущественных прав.
• 2. Внереализационные доходы – все иные поступления, не являющиеся выручкой. Проще говоря, это те доходы, которые организация получает не в рамках основного вида деятельности, а от дополнительных источников.
• К внереализационным доходам, в частности, относятся банковские проценты от средств, временно размещенных на депозитах, доходы от сдачи имущества в аренду и др.
• Классификация доходов определена п. 1 ст. 248 Налогового кодекса.

• Как определить расходы:
• Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.
• Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, определен ст. 253 Налогового кодекса, перечень внереализационных расходов – ст. 265 Налогового кодекса.
• 1. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
• - материальные расходы (стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и многое другое); (Перечень материальных расходов определен ст. 254 Налогового кодекса.)
• - расходы на оплату труда; (Перечень расходов на оплату труда определен ст. 255 Налогового кодекса.)
• - суммы начисленной амортизации. Суть амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списать на расходы вплоть до полного списания или иного выбытия имущества (например, продажи); (Перечень амортизируемого имущества определен ст. 256 Налогового кодекса. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) – ст. 258 Налогового кодекса. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества регламентирован ст. 257, методы и порядок расчета сумм амортизации – ст. 259 Налогового кодекса.)
• - прочие расходы, например арендные (лизинговые) платежи; (Перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, установлен ст. 264 Налогового кодекса.)
• - расходы на командировки;
• - расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги.
• 2. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией, в частности:
• - на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга);
• - в виде процентов по долговым обязательствам;
• - на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
• - судебные расходы и арбитражные сборы;
• - расходы на услуги банков;
• - другие обоснованные расходы.
• К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.
• 3. При расчете налога на прибыль не учитываются расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:
• обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода, а также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу.
• Критерии отнесения затрат к расходам установлены п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
• Расходы, не учитываемые в целях налогообложения установлены ст. 270 Налогового кодекса.

• Сколько платить налог на прибыль организаций:
• Ставка налога на прибыль – 20%, из них:
• - 2% поступает в федеральный бюджет;
• - 18% направляется в региональный бюджет.
• Субъекты Российской Федерации своими законами могут уменьшать ставку налога, подлежащего зачислению в их бюджеты, отдельным категориям налогоплательщиков с 18 до 13,5% согласно абз. 4 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса.
• В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены иные налоговые ставки (15, 9, 0%). Например, по дивидендам, полученным от российских организаций, применяется ставка 9 или 0%.
• Налоговые ставки налога на прибыль организаций определены ст. 284 Налогового кодекса.

• Когда платить налог на прибыль организаций:
• Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Это периоды для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.
• Налоговым периодом является календарный год. По завершении которого окончательно определяется сумма налога.
• Расчеты авансового платежа по налогу и сумма налога приводятся в налоговой декларации по налогу на прибыль.
• Налоговую декларацию следует подавать в ИФНС четыре раза в год:
• - за предыдущий год – не позднее 28 марта;
• - за I квартал – не позднее 28 апреля;
• - за 6 месяцев – не позднее 28 июля;
• - за 9 месяцев – не позднее 28 октября.